Luật Quản lý thuế 2019 sửa đổi bổ sung năm 2024 đã bổ sung nội dung về việc tạm hoãn xuất cảnh đối với một số nhóm đối tượng (trong đó bao gồm cá nhân là người đại diện theo pháp luật của doanh nghiệp (Người đại diện theo pháp luật) chưa hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế với số tiền thuế nợ và ngưỡng thời gian nợ do Chính phủ quy định. Trên cơ sở đó, ngày 28/02/2025, Chính phủ đã ban hành Nghị định số 49/2025/NĐ-CP quy định về ngưỡng áp dụng tạm hoãn xuất cảnh (Nghị định 49).

Thứ nhất, về đối tượng áp dụng của Nghị định 49. Bên cạnh các nhóm chủ thể được liệt kê tại khoản 1 Điều 66 Luật Quản lý thuế 2019 sửa đổi bổ sung năm 2024 (ví dụ: Người đại diện theo pháp luật thuộc trường hợp bị cưỡng chế thi hành quyết định hành chính về quản lý thuế), Nghị định 49 đã quy định chi tiết nhóm chủ thể là “cá nhân kinh doanh, chủ hộ kinh doanh, cá nhân là người đại diện theo pháp luật của doanh nghiệp, hợp tác xã, liên hiệp hợp tác xã không còn hoạt động tại địa chỉ đã đăng ký”. Quy định này là cần thiết vì đã góp phần giúp các cơ quan quản lý thuế trong công tác thu hồi nợ đọng thuế, đặc biệt đối với người nộp thuế chưa hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế, người nộp thuế không còn hoạt động tại địa chỉ đã đăng ký.

Thứ hai, về ngưỡng tiền thuế nợ và thời gian nợ trong các trường hợp bị tạm hoãn xuất cảnh. Người đại diện theo pháp luật bị tạm hoãn xuất cảnh khi thuộc một trong các trường hợp sau:

(i)  Trường hợp 1: Doanh nghiệp bị cưỡng chế thi hành quyết định hành chính về quản lý thuế có số tiền thuế nợ từ 500 triệu đồng trở lên và số tiền thuế nợ đã quá thời hạn nộp theo quy định trên 120 ngày.

Cơ sở của ngưỡng tiền thuế nợ được xác định dựa trên thống kê về số tiền nợ thuế của doanh nghiệp và kết hợp tham khảo kinh nghiệm của Đài Loan. Theo đó, Chính phủ đã áp dụng ngưỡng tiền nợ thuế đối với doanh nghiệp là 500 triệu đồng (gấp 10 lần ngưỡng áp dụng cho cá nhân). Ngoài ra, việc lựa chọn áp dụng ngưỡng thời gian nợ thuế trên 120 ngày nhằm đảm bảo công tác thu hồi nợ đọng thuế, tăng tính tuân thủ của người nộp thuế và đảm bảo có thể triển khai thực hiện ngay (do nhóm nợ có thời gian nợ trên 120 ngày trở lên đã được phân loại thành nhóm nợ theo dõi riêng).

(ii) Trường hợp 2: Doanh nghiệp không còn hoạt động tại địa chỉ đã đăng ký có số tiền thuế nợ quá thời hạn nộp theo quy định và sau thời gian 30 ngày kể từ ngày cơ quan quản lý thuế thông báo về việc sẽ áp dụng biện pháp tạm hoãn xuất cảnh mà chưa hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế.

Thứ ba, về thông báo tạm hoãn xuất cảnh và hủy bỏ tạm hoãn xuất cảnh. Thực hiện nội dung thông báo về việc áp dụng biện pháp tạm hoãn xuất cảnh tại khoản 1 Điều 66 Luật Quản lý thuế 2019 sửa đổi bổ sung năm 2024, Nghị định 49 quy định các phương thức thông báo về việc sẽ áp dụng biện pháp tạm hoãn xuất cảnh cho Người đại diện theo pháp luật bao gồm:

(i) Đối với Người đại diện theo pháp luật thuộc Trường hợp 1, cơ quan quản lý thuế quản lý trực tiếp người nộp thuế sẽ thông báo bằng phương thức điện tử qua tài khoản giao dịch thuế điện tử của người nộp thuế hoặc thông báo trên trang thông tin điện tử của cơ quan quản lý thuế.

(ii) Đối với Người đại diện theo pháp luật thuộc Trường hợp 2, cơ quan quản lý thuế quản lý trực tiếp người nộp thuế sẽ thông báo trên trang thông tin điện tử của cơ quan quản lý thuế.

Sau 30 ngày kể từ ngày gửi thông báo, cơ quan quản lý thuế ban hành văn bản về việc tạm hoãn xuất cảnh gửi cơ quan quản lý xuất nhập cảnh để thực hiện tạm hoãn xuất cảnh đối với Người đại diện theo pháp luật. Tuy nhiên, trong trường hợp Người đại diện theo pháp luật đã hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế thì cơ quan quản lý thuế sẽ ban hành ngay thông báo hủy bỏ tạm hoãn xuất cảnh gửi cơ quan quản lý xuất nhập cảnh. Vì vậy, Người đại diện theo pháp luật bị tạm hoãn xuất cảnh sẽ được xuất cảnh sau khi cơ quan quản lý xuất nhập cảnh hủy bỏ tạm hoãn xuất cảnh.  

Nghị định 49 được kỳ vọng sẽ nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật về quản lý thuế của người nộp thuế, đồng thời tăng cường hiệu quả công tác thu hồi nợ đọng thuế, phù hợp với thực tiễn quản lý thuế. Do vậy, các doanh nghiệp cần tuân thủ đầy đủ nghĩa vụ nộp thuế để không bị áp dụng các chế tài theo quy định của pháp luật về quản lý thuế. Bên cạnh đó, nhằm hạn chế tình trạng bị động do không nắm được thông tin về việc bị áp dụng biện pháp tạm hoãn xuất cảnh, Người đại diện theo pháp luật của các doanh nghiệp nên thường xuyên kiểm tra, theo dõi thông tin bằng một số cách như sau:

(i) Cách 1: Truy cập vào website: gdt.gov.vn/wps/portal/Home/nt/xc và nhập các trường thông tin theo quy định để kiểm tra tình trạng tạm hoãn xuất cảnh của bản thân.

(ii) Cách 2: Sử dụng ứng dụng eTax Mobile thông qua tài khoản định danh điện tử VNeID để kiểm tra các thông báo về việc sẽ áp dụng biện pháp tạm hoãn xuất cảnh do cơ quan quản lý thuế gửi.

Trong trường hợp Quý Khách hàng và bạn đọc mong muốn tìm hiểu và được tư vấn liên quan đến các quy định mới của Nghị định 49 cũng như các vấn đề liên quan đến thuế - tài chính, Văn phòng luật sư NHQuang&Cộng sự sẵn sàng giải đáp, hỗ trợ tư vấn Quý khách hàng và bạn đọc với những vấn đề pháp lý liên quan.